国信证券增值税营业税起征点上调影响评估电DG

国信证券：增值税营业税起征点上调影响评估会纪要 类别： 机构： 研究员：

[摘要]

事项：

财政部发布关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定，上调增值税和营业税起征点。我们邀请税务专家评估相关效应。

评论：

措施积极：既直接削减小微企业负担，也有助增强整体经济活力增值税和营业税起征点大幅上调，措施积极，既直接削减小微企业负担，也有助于增强整体经济活力。

增值税修改后：起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额元；销售应税劳务的，为月销售额元；按次纳税的，为每次(日)销售额元。

增值税修改前：销售货物的，为月销售额元；销售应税劳务的，为月销售额元；按次纳税的，为每次(日)销售额元。

营业税修改后：起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额元；按次纳税的，为每次(日)营业额元。

营业税修改前：按期纳税的，为月营业额1000－5000元；按次纳税的，为每次(日)营业额100元。

初步评估：减税金额约占原税种总收入0.3%；但所增加的免税小微企业数量巨大以广东省为例，根据专家初步估计，增值税减征额约15亿，约占原税种总收入的0.3%，但免征户数可能由原来30万户变为100万户，增加了70万户，目前该省管理的增值税总税户160多万户，户数占比不小；营业税减征额约9亿，约占原税种总收入的0.27%，但免征户数占比同样较大。

征管手段加强后，必须及时启动文本税制改革，才能保证宏观税负稳定近期我们连续做了不少调研，我们发现，企业普遍反映近年来税负上升很快。虽然企业在很多情况下，出于自身利益、立场的考虑，都倾向于抱怨税负高，但近年来，中国宏观税负大幅上升是确凿无疑的事实，主要证据为财政收入的增长（前三季29.5%）大幅高于名义GDP（前三季17.8%）。造成这一局面的原因不是文本税收制度的大改革，而在于征管力度的加强，征管力度的变化可以造成实际税负的巨大区别。我们认为，在税收征管执行层面，封堵漏洞本身无可非议，但是，在税收过高增长已经妨害经济的背景下，配合征管力度加强，国家宜尽快降低文本税率，否则经济增长难以为继。

首尾相接由此，目前及时启动文本税制改革无疑非常必要。

本次改革对大中企业税负无影响由于不同于累进制个人所得税，业务规模超过起征额的企业，将按实际发生的总增值额或营业额相应征税，由此，本次改革对大中企业税负并无直接影响。

国信宏观组：欢迎参加会议，本次会议主题是：一、近年来税收征管体制以及IT信息系统的变化；二、两大税种起征点上调的主要背景；三、上调的实际影响比例；四、政策措施展望。

专家：大家好，今天我就增值税营业税起征点调高向各位汇报一下情况。

（1）IT系统应用大大加强了征管力度关于征管体制的改变，最主要是国家税务总局提出“抓大、控中、规范小”的思路，目前征管主要是花大力气在重点税源的身上。以广州市为例，50万以上的税源大概15000多户，大概占户数的2.2%，但它占的税收总量大概达到8%。小企业特别是个体户企业多数是在出租屋管理中心去代征，这是社会化的一个管理，这一块抓的话，各方面来说，不是那么严。

围绕国税总局的思路，各地做了很多工作，IT技术对税收征管的影响是其中非常重要一项。在目前征税体制基本不变的情况下，税收收入每年都是以远远大于GDP的增速增长，全国有很多税收的增长都达到30%，远远高于全国GDP的增长。这么高的税收增长，一般来说是，有两个因素，一是GDP的高速增长，GDP高增长决定税源，税源决定税收；

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